Украина

Налоговый кодекс

Вопрос № 1037
Налоговый кодекс
6 консультаций
50 грн.

Продваец юридическое лицо плательщик НДС на общих основаниях купил товар без НДС (у не плательщика НДС) и продал этот товар юридическому лицу  плательщику НДС на общих основаниях. Продавец отгрузил товар, выписал расходную накладную и налоговую накладную, и не зарегистрировал налоговую накладную естественно, т.к. пусто на НДС счету. Покупатель в рамках договора принял товар и не доплатил 20% НДС от стоимости товара, что было прописано в договоре. Продавец к покупателю претензий не имеет, и покупатель к продавцу не имеет претензий.

ВОПРОС: какие налоги и штрафные санкции нужно платить в этом случае продавцу и покупателю?

Консультации Советников

Вітаю.

Стаття 126 Податкового кодексу України. Порушення правил сплати (перерахування) податків

126.1. У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

126.2. У разі порушення платником податків строку сплати до бюджету узгодженого грошового зобов’язання, передбаченого абзацом другим підпункту 222.1.2 пункту 222.1 статті 222 цього Кодексу, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу в розмірі 20 відсотків суми такого грошового зобов’язання.

Крім цього, на суму боргу нараховується пеня за правилами, визначеними ст. 129 – 131 ПКУ.

У продавця не може не бути претензій до покупця, адже останній не розраховувався за товар в повному обсязі.

Руслан, доброе утро!

Штрафные санкции начисляются налоговыми органами по факту нарушения законодательства, установленных  в результате проверок.

Т.е. первое - сначала к Вам должны прийти с проверкой. НО! мой Вам совет, устранить нарушения ДО прихода проверки.

Купив товар у неплатильщика НДС - это одно, но если Вы продаете товар, как платильщик НДС, Вы обязаны зарегистрировать налоговую накладную. Но чтоб зарегистрировать налоговую накладную, Вам необходимо сначала пополнить электронный счет с собственных денег и заплатить эти 20% НДС.

Другими словами, началось все С ПЕРВОГО покупателя товара, который является платильщиком НДС. Он обязан был зарегистрировать налоговую накладную и уплатить 20% НДС.

К второму покупателю будут предъявляться штрафные санкции, указанные ниже, если он будет продавать товар так же, как и первый, не зарегистрировав налоговую накладную и не уплатив 20% НДС, соответственно.

Хоть в интернете везде и пишется, что, ответственность будет в соответствии со ст. 126 Налогового Кодекса, однако человек из налоговой, занимающийся как раз такими вопросами, сказал, что это не совсем неправильно. Вы ОБЯЗАНЫ были зарегистрировать налоговую накладную, а ее Вы не зарегистрируете без уплаты НДС. Но конечным Вашим действием должна быть непосредственно регистрация накладной, за отсутствие которой и наступает ответственность!

В соответствии с Налоговым Кодексом:

Стаття 120-1. Порушення строків реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних та допущення помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної

120-1.1. Порушення платниками податку на додану вартість граничного строку, передбаченого статтею 201 цього Кодексу, для реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (крім податкової накладної, що не надається отримувачу (покупцю), складеної на постачання товарів/послуг для операцій: які звільнені від оподаткування або які оподатковуються за нульовою ставкою) тягне за собою накладення на платника податку на додану вартість, на якого відповідно до вимог статей 192 та 201 цього Кодексу покладено обов’язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі:

10 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації до 15 календарних днів;

20 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 16 до 30 календарних днів;

30 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 31 до 60 календарних днів;

40 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення строку реєстрації від 61 до 365 календарних днів.

податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних згідно з пунктом 201.16 статті 201 цього Кодексу штрафні санкції, передбачені цим пунктом, не застосовуються на період зупинення такої реєстрації до прийняття рішення щодо відновлення реєстрації таких податкових накладних/розрахунків коригування згідно з підпунктом 201.16.4 пункту 201.16 статті 201 цього Кодексу.

податкової накладної та/або розрахунку коригування до податкової накладної до початку проведення перевірки, предметом якої є дотримання вимог цього Кодексу щодо своєчасності реєстрації таких документів в Єдиному реєстрі податкових накладних, штрафні санкції, передбачені пунктом 120-1.2 цієї статті, не застосовуються.

120-1.2. Відсутність реєстрації протягом граничного строку, передбаченого статтею 201 цього Кодексу, податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (крім податкової накладної, що не надається отримувачу (покупцю), складеної на постачання товарів/послуг для операцій: які звільнені від оподаткування або які оподатковуються за нульовою ставкою), що зазначена у податковому повідомленні - рішенні, складеному за результатами перевірки контролюючого органу, - тягне за собою накладення на платника податку штрафу в розмірі 50 відсотків суми податкових зобов’язань з податку на додану вартість, зазначеної у такій податковій накладній та/або розрахунку коригування до податкової накладної або від суми податку на додану вартість, нарахованого за операцією з постачання товарів/послуг, якщо податкову накладну на таку операцію не складено. У разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних згідно з пунктом 201.16 статті 201 цього Кодексу штрафні санкції, передбачені цим пунктом, не застосовуються на період зупинення такої реєстрації до прийняття відповідного рішення щодо відновлення реєстрації таких податкових накладних/розрахунків коригування згідно з підпунктом 201.16.4 пункту 201.16 статті 201 цього Кодексу.

Відсутність реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної, зазначених в абзаці першому цього пункту, після спливу 10 календарних днів, наступних за днем отримання платником податку податкового повідомлення-рішення, - тягне за собою накладення на платника податку штрафу в розмірі 50 відсотків суми податкових зобов’язань з податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній та/або розрахунку коригування до податкової накладної або від суми податку на додану вартість, нарахованого за операцією з постачання товарів/послуг, якщо податкову накладну на таку операцію не складено.

У разі реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної, зазначених в абзаці першому цього пункту, протягом 10 календарних днів, наступних за днем отримання платником податку податкового повідомлення-рішення, штрафні санкції, передбачені абзацом другим цього пункту та пунктом 120-1.1 цієї статті, не застосовуються.

120-1.3. Допущення продавцем товарів/послуг помилок під час зазначення обов’язкових реквізитів податкової накладної, передбачених пунктом 201.1 статті 201 цього Кодексу, виявлених контролюючим органом за результатами перевірки, проведеної за заявою покупця, - тягне за собою накладення на платника податку - продавця штрафу в розмірі 170 гривень та зобов’язання виправити такі помилки.

Невиконання податкового повідомлення-рішення контролюючого органу з попередженням про необхідність виправлення платником податків - продавцем зазначених в абзаці першому цього пункту помилок протягом 10 календарних днів, наступних за днем його отримання, - тягне за собою накладення на такого платника податку штрафу в розмірі:

10 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній, - у разі невиправлення помилок протягом 15 календарних днів;

20 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній, - у разі невиправлення помилок у строк від 16 до 30 календарних днів;

30 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній, - у разі невиправлення помилок у строк від 31 до 60 календарних днів;

40 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній, - у разі невиправлення помилок у строк від 61 до 90 календарних днів;

50 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній, - у разі невиправлення помилок у строк від 91 до 120 календарних днів;

60 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній, - у разі невиправлення помилок у строк від 121 до 150 календарних днів;

70 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній, - у разі невиправлення помилок у строк від 151 до 180 календарних днів;

100 відсотків суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній, - у разі невиправлення помилок після спливу 181 календарного дня.

Стаття 120-2. Порушення порядку реєстрації акцизних накладних та розрахунків коригування до таких акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних

120-2.1. Порушення платниками акцизного податку граничних термінів реєстрації акцизних накладних/розрахунків коригування до акцизних накладних в Єдиному реєстрі акцизних накладних, встановлених статтею 231 цього Кодексу, -

тягне за собою накладення штрафу в розмірі:

2 відсотків від суми акцизного податку з відповідних обсягів пального, зазначених у таких акцизних накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації до 15 календарних днів;

10 відсотків суми акцизного податку з відповідних обсягів пального, зазначених у таких акцизних накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації від 16 до 30 календарних днів;

20 відсотків суми акцизного податку з відповідних обсягів пального, зазначених у таких акцизних накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації від 31 до 60 календарних днів;

30 відсотків суми акцизного податку з відповідних обсягів пального, зазначених у таких акцизних накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації від 61 до 90 календарних днів;

40 відсотків суми акцизного податку з відповідних обсягів пального, зазначених у таких акцизних накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації на 91 і більше календарних днів.

120-2.2. Відсутність з вини платника акцизного податку реєстрації акцизної накладної в Єдиному реєстрі акцизних накладних/розрахунку коригування протягом більш як 120 календарних днів після дати, на яку платник податку зобов’язаний скласти акцизну накладну/розрахунок коригування, -

тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків суми акцизного податку з відповідних обсягів пального, на які платник податку зобов’язаний скласти таку акцизну накладну/розрахунок коригування.

120-2.3. Сума акцизного податку для цілей пунктів 120-2.1 і 120-2.2 цієї статті визначається за ставкою, що встановлена на дату реалізації пального, та курсом Національного банку України, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюється реалізація пального.

Стаття 187. Дата виникнення податкових зобов'язань

187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Стаття 201. Податкова накладна (раджу ознайомитись з повним тескстом статті (http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page30)

201.1. На дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

.

.

.

.

так же предлагаю Вам ознакомиться со статьей (http://dtkt.com.ua/show/0sid0227.html)

Надеюсь, что помогла Вам разобраться с Вашим вопросом! Если возникнут еще вопросы, обращайтесь!

С Уважением, Ирина! 

Ответ оплачен: 50 грн.

ВЫВОД: Продавец товара (на общих основаниях кот-ый), совершая продажу обязан начислить НДС на стоимость продаваемого товара, отразить это в НН и зарегистрировать ее. Если эл.счет пуст, то для регистрации НН этот продавец должен его пополнить (перечислить на него сумму, не меньшую расчитанному НДС), после этого совершить продажу, и в декларации задекларировать налоговые обязательства по НДС, соответственно покупатель в своей декларации по НДС декларирует налоговый кредит по НДС. Т.е., если обязательства по НДС не начислены и не задекларированы, то конечно, кроме штрафа за несвоевременную регистрацию НН налоговый орган имеет право доначислить обязательство по НДС (это будет занижение налогового обязательства) и на это занижение еще и штраф в соответствии со ст. 126 Налогового кодекса (выше Вам ее озвучили).  

23.07.17 19:15
Руслан

Спасибо,Ирина, суть понял, т.е. продавец обязан доначислить деньги на НДС счёт и зарегистрировать налоговую накладную и заплатить штраф за несвоевременную регистрацию накладной, а покупатель товара никаких штрафов не платит, но не может воспользоваться налоговым кредитом, пока на него не зарегистрируют налоговую накладную.

23.07.17 19:18

Совершенно верно! Спасибо за оплату. Обращайтесь ;) 

23.07.17 19:23
Руслан

Если продавец товара не зарегистрирует налоговую накладную никогда, чтобы ему за это ни грозило, то покупатель получается никогда не сможет воспользоваться налоговым кредитом. Но покупатель с этим согласен, и в рамках договора не платит 20% НДС от стоимости товара в случае НЕ РЕГИСТРАЦИИ, а эту сумму начисляет себе на НДС счёт, чтобы дальше регистрировать налоговые накладные и сдавать отчёты!!! ВЕРНО я понимаю?

23.07.17 21:25

Наберите меня 0999500811

Можете сейчас набрать. Ну или до 23:00

Я Вам расскажу кое-какие нюансы. Ответственность все же будет не по ст. 126 Налогового кодекса, а по 123. Можете ознакомиться с ней тут (http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/paran2416#n2416)

23.07.17 22:23
Руслан

Еду в поезде, не очень удобно говорить. Ирина, спасибо за профессиональный подход и стремление помочь. Завтра с вами свяжусь по возвращению. Я просто считал, что если тебе не зарегистрировали, то покупателю нужно самостоятельно пополнить НДС счёт и всё будет в порядке, а оказывается есть ньюансы!

23.07.17 22:42

Понимаете в чем дело, продавец ОБЯЗАН зарегистрировать налоговую накладную. Это чётко предусмотрено Законом. Покупатель может пополнить счёт НДС, но толку не будет. Будет проверка, в которой по цепочке дойдёт и до продавца, а там и соответствующая ответственность будет. 

Можно вообще не декларировать и не регистрировать НН, а провести данную сделку через "чёрную бухгалтерию". Тогда, если не будет проверки, все будет ок. Но рисковоно.

Если же не задекларировать налоговое обязательство, а при подаче  декларации в отчетный период, даная сделка будет указана, тогда будет проверка и опять вся цепочка сделки будет очевидной, что, естественно, опять таки, приведёт к штрафным санкциям, предусмотренных ст. 123.

Обращаю Ваше внимание, что договор, в котором указывается, что покупатель или продавец могут не платить НДС, этот договор противоречит действующему законодательству и является ничтожным. 

Если покупатель зарегистрируют НН, он получит налоговый кредит, но в результате проверки этот кредит будет анулирован. По факту, воспользоваться им он не сможет. Вот такие есть нюансы. 

Если честно, я в налоговом не особо сильна, там черт ногу сломает. Сегодня весь день вникала. Но чтоб Вам оказать правовую помощь, консультировалась у работника налоговой службы. 

Мой Вам совет, добиться от продавца все зарегистрировать в законном порядке, уплатив все штрафы, чтоб в дальнейшем не возникало никаких проблем. 

Похожие вопросы

Реклама
Мой ответ