Украина

Как наиболее выгодно оформить сотрудника, который получает оплату сдельно?

Вопрос № 1204
Как наиболее выгодно оформить сотрудника, который получает оплату сдельно?
10 консультаций
250 грн.

Добрый день! У меня есть небольшая школа по изучению иностранных языков. ФОП, 2 группа единого налога. В школе трудятся администраторы и учителя. Администраторы работают на полную ставку и получают деньги за рабочее время, поэтому трудоустроены официально(на минималку). Учителя работают сдельно и получают оплату за каждый проведенный урок. Кто-то работает 1 час в неделю, кто-то 20.

Как узаконить мои отношения с учителями чтоб если вдруг пришла какая проверка не подкопалась и не влепила штраф за нетрудоустроенных сотрудников? Как это сделать наиболее дешево с точки зрения уплаты налогов? В идеале ничего не платить.Приветствуется развернутый ответ с рыбами договоров.

Консультации Советников

Добрый день.

Вы можете оформить сотрудника по трудовому договору на неполную занятость.

С 2015 года Трудовой договор в центре занятости не регистрируется Вам только нужно будет уведомить налоговую по месту проведения деятельности о принятии на работу сотрудника на не полную занятость.

 В  приложении к Постановлению КМУ от 17.06.2015 г. № 413 «О порядке уведомления Государственной фискальной службы и ее территориальных органов о приеме работника на работу»  содержится форма уведомления.

05.10.17 15:11
Дмитрий

Повторюсь что у меня есть люди которые работают час в неделю. Даже неполная занятость подразумевает оплату ЕСВ от минимальных 3200 грн, что уже не мало.

Добрый день. А перевод учителей на оклады Вы не рассматриваете? 

05.10.17 15:05
Дмитрий

Нет, многие работают не только у меня, а еще в других школах или вузах. У некоторых не наберется даже на мин ЗП. Все курсы работают по принципу сдельной оплаты. Больше нагрузка - больше зп.

Ответ оплачен: 250 грн.

Добрый день, Дмитрий!

Вам необходимо оформить договор об оказании услуг. Могу уже готовый  прислать Вам на почту. Только недавно составляла подобный договор для частного детского клуба, где так же работают учителя. Тоже для ФОП 2 группы. По данному договору работают. Оплата фиксируется почасовая. Если интересует, позвоните мне 0999500811 или напишите на почту. Данные есть в профиле.

С Уважением, Ирина!

05.10.17 15:10
Дмитрий

Я вот тоже склоняюсь больше всего к договору об оказании услуг. Собственно этот ответ я и хотел услышать. Меня интересуют нюансы.

Как платить (а желательно не платить) с него налоги. Разрывать договор и заключать новый? Нужно ли регистрировать данный договор где-то в налоговой? Будет ли он действителен без регистрации? Смысл договора прикрыть себе тыл от проверок, с учителями у меня и так полное взаимопонимание и они получают отличную ЗП.  

05.10.17 15:14

В Вашем случае, Вы платите налоги с Вашей прибыли. Договор об оказании услуг в данном случае не предполагает дополнительных налоговых платежей. Ваши работники лично должны ежегодно подавать декларации с указанием своих доходов и оплачивать с них налоги. К примеру, Вы наняли няню своему ребенку и заключили с ней договор об оказании услуг, это же не предполагает, что Вы будете платить с данного договора налоги. 

Вы не могли бы мне перезвонить или оставить свой контакт? Мне так удобнее будет Вам объяснить!

Добрый день. У вас по квед скорее всего деятельность связанная с обучением, поэтому для минимизации рисков советовал бы хотя тех учителей, которые работают основную часть времени у вас перевести на минимальную ставку, с остальными же проблем не будет, если заключить договора на оказание услуг. Просто странно, что по квед будет образование, а работают только администраторы.

Рыбу договора могу направить. kasyanov11123@gmail.com

добрый день! В вашем случае лучше заключить договор об оказании услуг или же договор аутсорсинга, плату по нему имеется ввиду налог платят сами сотрудники. При необходимости могу выслать такие договора.

Фізична особа може виконувати роботи як на підставі трудового договору, так і цивільно-правового договору.  Тому, необхідно проаналізувати обидві договори та визначитись, який саме вам більш підійде. 

Виконуючи роботи, надаючи послуги відповідно до трудового договору, необхідно дотримувати вимог трудового законодавства, а при виконанні цивільно-правового договору для виконання певної роботи або надання яких-небудь послуг слід керуватися цивільним законодавством.

Згідно із трудовим договором:

  • працівник виконує роботу за трудовою угодою;
  • працівник ухвалюється на роботу (посаду), як правило, включену в штатний розклад підприємства для виконання певної роботи (функцій) по конкретній кваліфікації, професії, посаді;
  • висновок оформляється наказом роботодавця про приймання працівника (за його заявою) на роботу;
  • працівник підкоряється внутрішньому трудовому розпорядку;
  • роботодавець зобов'язується виплачувати працівникові зарплату й забезпечувати умови праці й соціальні гарантії необхідні для виконання роботи, передбачені законодавством про працю, колективним договором і угодою сторін.

При виконанні робіт (наданні послуг) по цивільно-правовому договору:

  • оплачується не процес праці, а його результат;
  • результат визначається по закінченню роботи;
  • результат оформляється актами здачі-приймання виконаних робіт (наданих послуг);
  • оплата проводиться на підставі актів;
  • фізична особа, що виконує роботу (що надає послуги), не підкоряється правилам внутрішнього трудового розпорядку, сама організує свою роботу й виконує її на власний ризик;
  • підприємство не повинна додержуватися трудового законодавства.

Які  переваги можуть одержати роботодавці від застосування цивільно-правового договору замість трудового договору.

Вимоги до оплати праці

Згідно із трудовим договором, роботодавець зобов'язаний:
  • виплачувати працівникові зарплату відповідно до КЗпП і Законом України «Про оплату праці» від 24.03.1995 р. № 108/ 95-ВР (далі — Закон про оплату праці) (ст. 21 КЗпП);
  • проводити виплату регулярно в робочі дні й не рідше 2-х раз на місяць через проміжок часу, що не перевищує 16 днів, і не пізніше 7 днів після закінчення періоду, за який здійснюється виплата (ст. 115 КЗпП, ст. 24 Закону про оплату праці);
  • виплачувати суму, не менше ніж мінімальна заробітна плата, за найпростішу, некваліфіковану роботу, яка здійснювалася працівником у межах місячної норми робочого часу (ст. 95 КЗпП, ст. 3 Закону про оплату праці).

На відміну від трудового договору винагорода по цивільно-правовому договору установлюється винятково за згодою сторін. Законодавством не передбачені обмеження в частині мінімального або максимального розміру винагороди й строки його надання. По цивільно-правовому договоруоплачується не процес праці, а його кінцевий результат, який визначається по закінченню роботи й оформляється актом.

Оподатковування виплати

Згідно із трудовим договором роботодавець повинен провести нарахування ЄСВ на зарплату працівника відповідно до його класу професійного ризику проведення (від 36,76% до 49,7%).

Із зарплати працівника втримується ЄСВ у розмірі 3,6% (ч. 7 ст. 8 Закону України «Про збір і облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 г. № 2464-VI, далі — Закон про ЄСВ) і ПДФО по ставці 15%/17% (абз. 1 п. 167.1 ПКУ).

При нарахуванні доходів у формі зарплати база обкладання ПДФО визначається як нарахована зарплата, зменшена на суму ЄСВ, а також на суму податкової соцпільги при її наявності (абз. 1 п. 164.6 НКУ).

Звичайно, зарплата за трудовим договором і сума нарахованого ЄСВ включаються до складу податкових видатків платника податку на прибуток (п.п. 142.1, 143.1 ПКУ).

По цивільно-правовому договору із фізособою (не підприємцем) на суму винагороди нараховується ЄСВ у розмірі 34,7% (абз. 4 ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ). Утримання становлять: ЄСВ у розмірі 2,6% (ч. 8 ст. 8 Закону про ЄСВ) і ПДФО по ставці 15%/17% (абз. 1 п. 167.1 ПКУ).

При нарахуванні доходів у вигляді винагороди по цивільно-правовому договору за виконання робіт (надання послуг) база оподатковування визначається як нарахована сума такої винагороди, зменшена на суму ЕСВ (абз. 2 п. 164.6 ПКУ).

Сума винагороди по цивільно-правовому договору і ЄСВ, нарахований на неї, як і за трудовим договором, включається до складу податкових видатків платника податку на прибуток (п. 142.1, 143.1 ПКУ).

І для підприємства, і для працівника цивільно-правовий договір із погляду оподатковування є більш вигідним, ніж трудовий договір, адже в такому випадку сплачується менша сума не тільки нарахувань (34,7% замість 36,76% — 49,7%), але й утримань (2,6% замість 3,6%).

У випадку якщо ГПД укладений з підприємцем - підприємство не повинне сплачувати ні ПДФО, ні ЄСВ із винагороди, що належить такій фізособі. Однак це лише за умови, що фізособою надана копія документа, що підтверджує держ. реєстрацію відповідно до Закону - як суб'єкта підприємницької діяльності (для ПДФО), а також відповідність виконуваних робіт (надаваних послуг) видам діяльності, зазначеним у відомостях з Єдиного державного реєстру юридичних осіб і фізичних осіб — підприємців (далі — ЄДР) (абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ), тобто - копію виписки з ЄДР.

Для підприємців на єдиному податку — роботи (послуги) повинні відповідати видам діяльності, зазначеним у Свідоцтві платника єдиного податку для групи 1 і 2 (пп. 165.1.36, п. 5 п. 299.11 НКУ) і видам діяльності, які зазначені в ЄДР (для інших груп).

Таким чином, якщо роботу виконує підприємець у рамках підприємницької діяльності, підприємство-замовник не буде сплачувати з винагороди по цивільно-правовому договору ні ПДФО, ні ЄСВ.

На практиці, щоб не укладати трудові договори, видатки фізичної особи-підприємця на сплату податків часто бере на себе підприємство. Тому потрібно врахувати наступне.

Підприємець повинен сплатити за себе по цивільно-правовому договору:
  • ПДФО по ставках 15%/17% від бази оподатковування, якою є чистий оподатковуваний дохід (тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (у грошовій і негрошовій формі) і документально підтвердженими видатками);
  • ЄСВ, якщо протягом звітного місяця отриманий чистий дохід.
Підприємець-Єдинщик самостійно розраховує й сплачують за себе по цивільно-правовому договору:
  • ЄСВ у розмірі, не менше ніж мінімальний страховий внесок (п. 3.4 Інструкції про порядок нарахування й сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженої постановою правління ПФУ від 27.09.2010 г. № 21-5, далі — Інструкція № 21-5). Мінімальний внесок, наприклад, за вересень 2013 року, складе 398,01 грн. (1147,00 грн. х 34,7%). Виключення — підприємець, що є пенсіонером за віком або інвалідом, що й одержує відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу — по п. 2.5 Інструкції № 21-5. Дані категорії осіб взагалі не сплачують ЄСВ;
  • єдиний податок по фіксованій ставці, установленій сільськими, селищними й міськими радами залежно від виду господарської діяльності підприємця, у межах від 2% до 20% розміру мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (п. 293.2 НКУ).

Втім, прописуючи умови цивільно-правового договору, необхідно приділити особливої увагу тем положенням, які визначають обов'язки сторін, їх відповідальність, функції постачальника й строки виконання робіт (послуг).

Якщо ж буде встановлено, що відносини по укладеним цивільно-правовим договорам фактично є трудовими (наприклад, роботи/послуги, які виконуються по цивільно-правовому договору, відповідають вакантній посаді, вони виконуються систематично, працівник підкоряється правилам внутрішнього трудового розпорядку і т.д.), то контролери можуть дорівняти підприємство до роботодавця. У такому випадку винагорода за виконані роботи (надані послуги) буде визнано зарплатою фізичної особи з відповідним оподатковуванням, а не винагородою по цивільно-правовому договору.

относительно расторжения договора.

Гражданский кодекс Украины:

Стаття 907. Розірвання договору про надання послуг

1. Договір про надання послуг може бути розірваний, у тому числі шляхом односторонньої відмови від договору, в порядку та на підставах, встановлених цим Кодексом, іншим законом або за домовленістю сторін.

Порядок і наслідки розірвання договору про надання послуг визначаються домовленістю сторін або законом.

Благодарю за оплату!

Здоровья! Безусловно, лучший вариант (в Вашем случае), это договор о предоставлении услуг, или о выполненной работе. В таком договоре, и время выполнения, и оплата оговаривается по согласованию сторон!

  • Консультации, касающиеся налогообложения, неверны.

В случае оформления договора оказания услуг/выполнения работ с физическими лицами, при выплате им вознаграждения ФЛ-П/юр.лицо обязано удержать и заплатить с этой суммы налоги: ПДФО, военный сбор, если этот договор гражданско-правовой (подряда), то и ЕСВ, а также подать отчет 1-ДФ.

Вы выступаете как налоговый агент и на вас законом возлагается обязанность об оплате налогов, а не на учителей.

Податковий кодекс України ст.168.1.1. Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу.

Могу подсказать "подходящий" вариант оформления сотрудников для вашего случая, контакты в профиле.

06.10.17 11:53
Дмитрий

Спасибо, это я вчера еще увидел когда сам глубже копнул вопрос. Меня интересует другое,  что мне мешает например сделать так:1) Заключить договор с учителем на проведение N занятий в срок до такого-то числа (например на 2 месяца) и получить за это X денег.2) Как только подойдет даты выплаты вознаграждения и, соответственно, налоговых выплат, уничтожить договор и перезаключить новый еще на +2 месяца? Естественно никаких налоговых выплат не платить. Какие могут быть подводные камни? 

06.10.17 13:05

Есть несколько вариантов, лучше заключать такие договора  на месяц. 

По логике вещей Вы конечно можете заключить договор 01 сентября, а учитель может выполнить работу только через 3 месяца, вы подписываете акт оказанных услуг, налогообложение возникнет в момент оплаты.  Это связано со спецификой бух.отчетности по гр-пр договорам, она подается не позднее 20 дня следующего после заключения договора месяца и в отчете будет указано, что услуги вам оказывались месяц в месяц, а не с сентября месяца, например. 

То есть первый вариант, вы заключаете договор каждый месяц. Второй-  у вас лежит подписанный договор без даты и в случае проверки перед тем как его предъявить инспектору, вы ставите дату - какое-нибудь число текущего месяца (первое например), к договору также УЖЕ лежит заранее подписанный акт выполненных работ.  После чего у вас есть срок до 20 числа следующего мес. оплатить и отчитаться. 

На счет оплаты почасовой, я бы все-таки указывала стоимость проверки одного задания, суммы на ваше усмотрение, но если размер оплаты будет меньше мин. з\п, есть риск проверки.

Подводные камни - признание договора и ваших взаимоотношений трудовыми. Тут важно содержание такого договора, есть нюансы (например, определение рабочего места, почему учитель выполняет работы у вас, а не на дому). Про размер штрафов, я думаю, вы слышали.

Похожие вопросы

Реклама
Мой ответ