Добрий вечір.
За результатами розгляду акту перевірки, а точніше прикріпленої Вами частини, можна зробити наступні висновки.
1) Спочатку фіскали посилались на те, що Ви отримуєте дохід саме від юридичної особи, яка направляє працівників у відрядження, а тому порушуєте правила перебування на 2-й групі єдиного податку.
По цьому можна зробити наступні заперечення.
По-перше, однією з умов перебування фізичних осіб-підприємців на другій групі платників єдиного податку є здійснення господарської діяльності з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та / або населенню (п. 291.4 Податкового кодексу України – далі ПКУ).
Відповідно до пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 ПКУ податковим агентом щодо ПДФО є юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента – юридичної особи, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення його норм.
Отже, про податкове агентування можна говорити лише тоді, коли дохід фізичній особі (тобто Вам) виплачується суб’єктом господарювання безпосередньо, у даному випадку підприємством.
Однак, як вже було зазначено і Вами, оплата за надані послуги з проживання була здійснена «на руки» самою фізичною особою, яка знімала у Вас житло, що підтверджується наданою їй квитанцією до прибуткового касового ордера.
Ви не укладали жодної угоди з підприємством, яке направило працівника у відрядження, не підписували з підприємством жодних актів наданих послуг, і дане підприємство не оплачувало вартість виконаних послуг для фізичної особи зі свого банківського рахунку.
Враховуючи, що за житло заплатив безпосередньо відряджений працівник (розрахувався готівкою), а роботодавець лише компенсує йому понесені витрати на підставі наданої Вами квитанції до прибуткового касового ордера, роботодавець не є податковим агентом відносно Вас і не повинен був відображати Вас у формі № 1ДФ з ознакою доходу «157». Адже фактично виходить, що дохід Вам виплачує фізособа (не податковий агент).
Таким чином, оплата працівником-фізичною особою послуг з проживання у відрядженні здійснюється в межах одного зобов’язання, а їх відшкодування підприємством – у межах іншого зобов’язання. Це означає, що підприємство, яке відшкодовує своєму працівникові витрати на відрядження, не вступає безпосередньо у відносини з Вами (бо безпосередньо не замовляє у Вас послуги, не оплачує їх зі свого банківського рахунку).
А це, в свою чергу, означає, що таке підприємство не може виступати й податковим агентом стосовно виплати Вам доходів (бо не виплачує Вам дохід, це робить фізична особа), що безпосередньо випливає зі змісту проаналізованого вище пп. 14.1.180 ПКУ.
2) В акті зазначають про відсутність у Вас документів, що підтверджують право власності або право використання даних квартир для своєї діяльності.
Також вказують, що згідно реєстру нерухомого майна у вашій власності перебуває лише одна квартира, а відповідно Ви не мали можливості надавати послуги з проживання в квартирах, що не належать Вам на праві власності, тому фіскали вважають, що ви надавали послуги саме оренди житла в якості посередника або в якості орендодавця.
Адже на думку фіскалів, ваше порушення: порушив умови перебування на 2-1 групі єдиного податку, а саме здійснював посередницькі послуги з надання в оренду в оренду нерухомого майна та житлових приміщень, загальна площа яких перевищує 100 кв.м.
Звичайно це дивно, адже якщо вони посилаються, що Ви надаєте саме посередницькі послуги, то посилання на квадратуру є незрозумілим, адже воно стосується саме ФОП, які безпосередньо здають приміщення в оренду. А фіскали вказують же, що Ви є лише посередником.
Тому тут Вам треба акцентувати увагу саме на позиції фіскалів, що Ви нібито надаєте посередницькі послуги з оренди.
Адже такі послуги полягають саме у пошуку орендарів для орендодавця (власника або користувача квартири). Ви цим не займаєтесь. І в цьому випадку саме орендодавець надавав би послуги оренди та отримував за них дохід, який мусив би задекларувати.
Необхідно вказувати, що Ви надаєте саме послуги з тимчасового розміщення (проживання) за КВЕД 55.20 та відповідно до вимог Порядку надання послуг з тимчасового розміщення (проживання), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 15 березня 2006 р. N 297.
Також необхідно вказати, що в нормативно-правових актах не зазначено, що даний вид послуг повинен надаватись саме в приміщеннях, які належать Вам на праві власності (можливо, це нерухомість ваших далеких родичів, які дозволили Вам нею користуватися – Ви не повинні це ніяк підтверджувати).