Інтернет магазин

Добрый день!

Все, конечно, зависит от конкретной ситуации (и от видов товаров), но в целом ответ на ваш вопрос положительный. Какие-то специальные разрешения для такой ВЭД-деятельности ФЛП не нужны, если только речь не идет о каких-то видах товаров, ввоз/продажа которых требуют наличия специальных лицензий/разрешений (табак-алкоголь, оружие, медтовары, прекурсоры и проч.).

Расчет.Расчет за покупки товаров у нерезидентов на различных интернет-сайтах (включая Aliexpress) в основном производится с помощью платежных карт, как пластиковых, так и виртуальных («интернет-карт»). Ранее — до 07.02.2019 г. — расчеты при таких покупках попадали под запрет, который присутствовал в п. 8.3 Инструкции № 492*. Однако с 04.04.2019 г. ее убрали, хотя в части оплаты нерезидентам с валютных платежных карт (с учетом определенного ограничения — см. ниже) она не должна была применяться уже с 7 февраля.

* Утверждена постановлением Правления НБУ от 12.11.2003 г. № 492.

Напомним, что в Украине произошла февральская «валютная революция»: с 7 февраля вступили в силу как собственно Закон о валюте**, так и ряд подзаконных нормативов НБУ, регулирующих, в частности, вопросы расчетов с нерезидентами за товары. И если раньше нормативы фактически ставили крест на карточных расчетах по ВЭД- договорам, то с 7 февраля с этим уже стало полегче.

** Закон Украины «О валюте и валютных операциях» от 21.06.2018 г. № 2473- VIII.

Согласно п.п. 2 п. 109 Положения № 5*** с указанной даты осуществление расчетов по торговому внешнеэкономическому договору (контракту) с помощью инвалютного электронного платежного средства запрещается, кроме случаев осуществления таких расчетов по одному внешнеэкономическому договору (контракту) в один операционный день, операция по которому не превышает незначительный размер (т. е. эквивалент 150 тыс. грн. — сейчас это примерно 5,7 тыс. долларов США)! Выходит, в пределах этой суммы в день можно оплачивать по одному ВЭД-контракту инвалютной платежной карточкой.

*** Утверждено постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 5.

С 14 июня в вопросе карточных расчетов с нерезидентами стало еще легче. Так как с этой даты постановлением Правления НБУ от 13.06.2019 г. № 77 в Положение об осуществлении операций с валютными ценностями, утвержденное постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 2, был внесен новый п. 321, который дал право хозсубъектам-резидентам производить расчеты с нерезидентами по ВЭД-договору (контракту, соглашению, другому документу, применяемому в международной практике, который может считаться договором) по экспорту/импорту товаров с помощью электронного платежного средства, если операция по одному такому договору в один операционный день не превышает незначительный размер (эквивалент 150 тыс. грн.).

То есть

с 14 июня такой расчет стал возможен уже и при помощи гривневых платежных

карт

В свете таких ограничений мы бы не советовали ФЛП оплачивать товары в день инвалютной или гривневой картой одному нерезиденту (интернет-магазину) на сумму более эквивалента 150 тыс. грн. Либо можно заключить с магазином отдельные договоры и отдельно платить по каждому из них. Впрочем, при самой фискальной трактовке фискалы могут сказать: «один день — один договор — один контрагент». На наш взгляд, это неверно, так как ограничение идет только по одному договору, а не также и по контрагенту. Если боитесь — платите картой несколько дней подряд в пределах этой суммы (либо платите поручением через банк — см. ниже).

В то же время сомнений нет, что такие платежи в один день допустимы в пользу нескольких интернет-магазинов — лишь бы общая сумма платежей по каждому конкретному договору была в пределах эквивалента 150 тыс. грн. в день.

В случаях непревышения в расчетах эквивалента 150 тыс. грн. никаких наказаний за такие расчеты быть не должно.

В то же время, если сумма таких карточных расчетов ФЛП с одним «нерезом» по одному контракту в день превысит эквивалент 150 тыс. грн., то штраф согласно ч. 4 ст. 14 Закона о валюте в размере до 100 % от суммы «запретной» операции ФЛП не грозит****. Однако за подобные нарушения ФЛП теперь наказываются админштрафами и

**** Кстати, сейчас этот штраф уже применяется не НБУ, а фискалами…

здесь можно отхватить админштраф по ст. 1621 КУоАП за нарушение порядка осуществления валютных операций — от 17 до 51 тыс. грн.

Протокол составляют фискалы, решение выносит суд (подробнее о новых «валютных» штрафах читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 21, с. 29).

ФЛП может рассчитаться с интернет-магазином и платежным поручением через банк. Если размер платежа нерезиденту не превышает незначительный размер (эквивалент 150 тыс. грн.), то банк может осуществить покупку инвалюты и/или провести транзакцию по переводу нерезиденту средств вообще без затребования от ФЛП документов (см. пп. 4 и 5 Положения № 5).

Уплата же за товар в большей сумме потребует заключения отдельного письменного контракта с интернет-магазином, так как в этом случае банкиры для целей закупки инвалюты и/или перевода средств «нерезу»-продавцу уже затребуют от ФЛП необходимые документы (копию договора/контракта, инвойса и т. п.).

Документация.Помимо необходимости оформления при проведении закупок, превышающих незначительную сумму, письменного договора (контракта, инвойса) с интернет-магазином, важную роль играет надлежащим образом (и в необходимом комплекте) составленная и представленная продавцом товаросопроводительная документация (помимо отгрузочных акта/накладной, включая всевозможные сертификаты качества, подтверждения страны происхождения и проч.)… Этот момент может иметь значение не только для целей последующей реализации товаров на территории Украины (так как для продажи разных видов товаров могут быть установлены различные правила), но и для целей их таможенного оформления (если оно потребуется — см. ниже). Поэтому очень желательно предварительно и скрупулезно оговорить эти моменты с интернет- магазином, тем более что товары приобретаются ФЛП не для личного пользования…

Таможня.

Что касается «ввозных» расходов, то напомним, что товары (кроме подакцизных), пересылаемые посылками из-за границы общей стоимостью, не превышающей эквивалент 150 евро, не являются объектом обложения таможенными платежами (согласно ст. 234 ТКУ) и НДС (п.п. 191.1.1 НКУ) и ТД по ним не оформляются. Но если общая стоимость всех получаемых от одного отправителя товаров в день превысит эту сумму, то еще добавятся проблемы с их таможенным оформлением и уплатой всех таможенных платежей, включая ввозной НДС…

Валютный контроль.Если операции по отдельным договорам не будут превышать незначительную сумму, то под валютный контроль они не попадут. То есть нужно будет соблюдать предельный срок в 365 дней от даты совершения платежа до поступления импортируемого товара, только когда объем операции(-ий) превысит эквивалент 150 тыс. грн. Исключение может быть, если инкриминируют дробление валютных операций, тогда и «мелочь» будет подконтрольна. Подробнее о том, что такое дробление валютных операций и как это влияет на валютный контроль, читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 21, на с. 12.

--------------------------------------------

По поводу первичных документов. ФОП на общей системе при осуществлении расчетов в наличной форме обязан использовать РРО, каждый показатель дохода у него также должен подтверждаться первичными документами (фискальными чеками РРО).

Любой субъект хозяйствования, в том числе ФОП- как на едином налоге так и на общей системе налогообложения, должен иметь первичные документы на приобретенный товар.

Также позаботьтесь о наличии документов о происхождении товара и наличие счета / invoice или любого другого документа, который содержит информацию о наименовании продавца, перечень товаров и их цену. Ведь их наличие налоговики могут запрашивать при проверке. (Счет -фактура или товарно - транспортная накладная почты может быть таким документом.

Поэтому за отсутствие первичных документов на товар ФОПу грозит ответственность только в виде админштрафа от 51 до 136 грн. (Статья 164-1 КУпАП) и штрафа от 510 до 1020 грн. (Пункт 121.1 ПКУ).

С уважением,

Константин Гончаренко

--------------------------------------

Ви можете здійснити оплату обраномуюристу, натиснувши відповідну кнопку біля його консультації.Під час воєнного стану це дуже актуально.

Доброго дня, Вікторія!

Чи можемо ми купляти товар як фізична особа і платити особистою картою, а в Україні продавати цей товар як ФОП ? - так, можете. Відповідно до ст. 320 Цивільного кодексу України власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, крім випадків, встановлених законом.

Однак, дохід від продажу потрібно отримувати тільки на підприємницький рахунок.

Зверніть увагу, що згідно з абз. 1 п. 296.1 ПКУ фізичні особи - підприємці (далі - ФОП) - платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками ПДВ, ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів.

Це означає, що такі ФОП не повинні підтверджувати документами (в тому числі первинними документами) витрати на придбання товарів/послуг, а повинні вести лише облік доходів з урахуванням вимог п. 44.1 ПКУ. Водночас такі ФОП повинні підтверджувати факт включення або не включення певних доходів до загального складу доходу (ст. 292 ПКУ).

Документами, які підтверджують дохід ФОП, є документи, що підтверджують надходження коштів на поточний рахунок в банку або надходження готівкових коштів.

Відповідно до п. 11 Положення № 148 готівка, що надходить до кас, оприбутковується в день одержання готівки в повній сумі. Оприбуткуванням готівки в касах суб'єктів господарювання, які проводять готівкові розрахунки із застосуванням КОРО без застосування РРО, є занесення даних розрахункових квитанцій до КОРО. Така вимога стосується ФОП, які не застосовують РРО/ПРРО на підставі Постанови № 1336.

Оприбуткування та облік ФОП отриманих доходів здійснюється в книгах обліку доходів і витрат / у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів у порядку, визначеному ПКУ. ФОП касової книги не ведуть (п. 39 Положення № 148).

Тобто ФОП, які не застосовують РРО/ПРРО (наприклад, ФОП - платники єдиного податку першої групи), оприбутковують готівку шляхом ведення помісячного обліку доходів відповідно до абзацу першого п. 296.1 ПКУ без заповнення касових книжок.

У разі застосування РРО доходи, вказані ФОП - платником єдиного податку згідно абз. 1 п. 296.1 ПКУ, підтверджуються звітами РРО/ПРРО та виписками про рух коштів на рахунках, відкритих в установах банків.

У разі незастосування РРО/ПРРО згідно Постанови № 1336 підтвердженням доходів будуть записи в книзі КОРО (здійснені на підставі розрахункових квитанцій) та виписки про рух коштів на рахунках, відкритих в установах банків.

Буду вдячний за оплату за своєї консультації (в розмірі вартості вашого питання на сайті).

Якщо буде потрібна моя допомога, пишіть на mailmessage@ukr.net

Всього найкращого!

Вікторія, у додачу до консультації колег хочу порадити Вам оплачувати за кордон з вашої валютної, а не гривневої картки укр. банку, оскільки з 05.10.2022 Національний банк України оголосив про повернення заборони переказів з гривневих платіжних карток на картки іноземних банків. В той же час, поки зберігатиметься дозвіл на Р2Р-перекази з валютних платіжних карток українських банків фізичних осіб-громадян України на картки іноземних банків у межах щомісячного ліміту в розмірі 100 тис. грн.

Врахуйте також це при здійсненні Ваших оплат за кордон!

Удачі у Вашому бізнесі!